Переменные расходы
Разделение расходов на переменные и постоянные необходимо для финансового анализа проекта. Принцип этого разделения подробно рассмотрен в гл. 4. Переменные расходы прямо пропорциональны объему выручки от продаж. Часто их выражают в процентах от выручки.
В данной части финансового плана необходимо привести калькуляцию переменных затрат для всех основных видов продукции (товаров, услуг) компании. Помимо доли переменных затрат в выручке от реализации необходимо рассчитать маржу — разницу между ценой товара (услуги) и переменными расходами на единицу товара. Маржа показывает, сколько средств от продажи каждой единицы данного товара может быть направлено на покрытие постоянных расходов и формирование прибыли. Для переменных расходов, которые нельзя прямо отнести на данный вид продукции, товар или услугу (например, оплата траффика, создаваемого сайтом компании, премии управленческому персоналу по результатам деятельности и др.), необходимо провести распределение затрат по видам продукции с использованием наиболее подходящей базы распределения. Например, затраты на оплату траффика можно распределить между товарами пропорционально планируемому объему продаж каждого товара, выраженному не в долларах, а в штуках. Для Интернет-компаний наиболее характерны следующие виды переменных затрат:
комиссии, уплачиваемые платежным системам (до 40% от объема реализации, обычно от 2 до 10%);
вознаграждения агентам и менеджерам по продажам (обычно от 2 до 30%);
затраты на закупку сырья, материалов, товаров для перепродажи;
оплата траффика, создаваемого сайтом;
затраты на доставку товаров покупателям (переменная часть заработной платы курьеров, расходы на транспорт и др.);
переменная часть расходов на электроэнергию;
переменная часть хозрасходов;
затраты на стимулирование персонала (в случае их привязки к объемам продаж);
затраты на рекламу (при оплате на условиях CPV, СРА, СРС, CPS);
налоги, пропорциональные выручке.
